التدقيق ألمستندي لعينات من المقبوضات النقدية
لكل معاملة قبض وصل معتمد من قبل الوحدة،
يوقع عليه من قبل الشخص المخول صلاحية القبض، على المدقق أن يعطي أهمية بالغة
لتدقيق المقبوضات النقدية مستنديا، وذلك لان المستندات الخاصة بالمقبوضات والمؤيدة
لها تنشأ داخل الوحدة يعدها العاملون، ومجال التلاعب فيها كبير جدا وان التهاون في
التحري عن أسباب أي انحراف أو فرق حاصل فيها مهما كان بسيطا قد يؤدي إلى إخفاء
أخطاء أو اختلاسات خطيرة.
حيث أن اغلب
المستندات الخاصة بالمقبوضات المحفوظة لدى الوحدة هي نسخ ثواني لان النسخ الأصلية
تسلم لأصحاب العلاقة عند تسديد حساباتهم، لذلك يجب على المدقق عند تحققه منها يبحث
عن أدلة ووسائل إثبات أخرى متصلة بهذه المقبوضات تؤيد صحتها وسلامتها مثل:
1- سلامة نظام
الرقابة الداخلية
2- إطلاعه على دفتر
البريد الوارد للتحقق من تاريخ ورود المبالغ
3- مطابقته مع
تاريخ استلامها في وصولات القبض الخاصة بها.
4- تاريخ قيدها في
السجلات وأنها سجلت لحساب الجهات ذات العلاقة.
5- الإطلاع على
أشعارات البنك الخاصة بالمبالغ المودعة ومطابقتها مع المبالغ المستلمة للتأكد من
أن جميع المبالغ المستلمة قد أودعت في الحساب الجاري مع المصرف والخاص بالوحدة أول
بأول.
تدقيق المقبوضات من
العملاء يتم تدقيق تسديدات العملاء
مستنديا مع:
1.
كتاب المطالبة الصادر من الوحدة إلى
العميل والذي يطلب فيه تسديد ثمن البضاعة أو الخدمة المجهزة له والتأكد من أن
المبلغ المسدد هو نفسه المبلغ الوارد في كتاب المطالعة.
2.
صورة قائمة البيع المرسل أصلها مع كتاب
المطالبة حيث أنها تتضمن تفاصيل البضاعة أو الخدمة المجهزة ومبلغها للتأكد من أن
المبلغ المسدد هو نفسه المبلغ في القائمة.
3.
قيد المطالبة المثبت في السجلات، المنظم
بموجب كتاب وقائمة المطالبة، ومطابقة مبلغه مع المبلغ المستلم.
4.
حساب العميل في السجلات للتأكد من إن
المبلغ قد رحلّ إلى حساب نفس العميل وسجل إيرادا له (( أي في الجانب الدائن من
الحساب)).
5.
صور وصولات القبض الصادرة من الوحدة إلى
العميل والتأكد من أنها مطابقة للمبالغ المسددة.
6.
في حال منح العميل خصما لقاء تسديده خلال
فترة الائتمان يجب على المدقق التأكد من احتساب الخصم وانه التسديد تم خلال فترة
الائتمان وانه قد منح من قبل المخول بذلك.
المقبوضات من
المبيعات النقدية يتم بالتحقق من:
1-
مطابقة صور قوائم البيع مع الكشوفات
المعدة من قبل أقسام البيع.
2-
قسائم إيداع النقدية في المصرف مطابقة
لإيصالات القبض.
3-
في حالة استخدام ألآت تسجيل النقد يجب
التأكد من إن المبالغ المسجلة على الأشرطة مطابقة للمبالغ في صور قوائم البيع.
تدقيق المقبوضات من
إيجار العقارات يطلع المدقق على
1-
عقود الإيجار للتأكد من مدة الإيجار
ومبلغه وتاريخ الاستحقاق ورقم العقار المؤجر واسم المستأجر.
2-
صور وصولات القبض المسلمة للمستأجرين
وتأشيرها على كشف العقارات المؤجرة للتأكد من أسماء المستأجرين والمبلغ المسددة
وحصر الإيجارات المتأخرة التسديد وأعلام الإدارة بذلك.
3-
الفترات التي بقيت فيها الأملاك خالية
والاستفسار عن الأسباب المؤدية إلى ذلك.
المقبوضات عن بيع
أصول ثابتة :يطلع المدقق على
1-
قرار مجلس الإدارة المتضمن الموافقة على
البيع إذ كانت صلاحية البيع محصورة فيه قرار موافقة أي جهة لها صلاحية بيع
الموجودات الثابتة.
2-
صور الوصولات الخاصة بالمبالغ المستلمة عن
بيع هذه الموجودات.
3-
الإطلاع على قرار لجنة البيع المؤلفة لهذا
الغرض في حالة كون البيع قد تم بالمزايدة العلنية ووفقا للتعليمات المعتمدة الخاصة
بذلك.
4-
الأمر الإداري الخاص بشطب الموجودات بعد
سكربتها قبل إعلان بيعها.
5-
تنزيل الموجودات المباعة من موجودات
الوحدة بعد أجراء عملية البيع والتأكد من صحة المعالجة المحاسبية للبيع.
المقبوضات عن
الإعانات والتبرعات : يطلع المدقق على
1-
المراسلات بين الوحدة والجهة المانحة
للإعانة أو التبرع.
2-
جميع التبرعات المعدة من قبل لجان مؤلفة
لهذا الغرض ومطابقتها مع ما مقيد في السجلات.
3-
الإطلاع على وصولات القبض بعد مطابقتها
بالمراسلات الخاصة بالإعانة أو المحاضر لجمع التبرعات للتأكد من تطابق المبالغ
المستلمة مع ما هو وارد في المحاضر أو المراسلات.
4-
مطابقة المبالغ المستلمة مع المبالغ
المقيدة بالسجلات.
بصورة عامة يجب على
المدقق عند قيامه بالتدقيق المستندي للمدفوعات إن يراعي الأمور التالية:
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق