التدقيق المستندي لعينات من المدفوعات
1-
وجود مستند صرف مصادق عليه من قبل مسؤول في الوحدة مخول صلاحية الصرف ويتضمن
المعلومات التالية: اسم المدفوع له، المبلغ المصروف رقما وكتابة، الغرض من دفع
المبلغ. توقيع منظم المستند وتوقيع المدقق، توقيع المحاسب، وتوقيع الآمر بالصرف
2- وجود مستندات أو
قوائم أو وثائق خارجية معززة لعملية الصرف ومتضمنة التفاصيل الكاملة لها.
3- أن المبلغ
المدفوع كان عوضا عن سلعة واردة للوحدة أو خدمة مقدمة لها أو استثمارا لأموال
الوحدة لقاء الحصول على فائدة معينة.
1- صحة التبويب الحسابي لعملية الصرف. 5- صحة ترحيل
المدفوعات من دفتر النقدية إلى الحسابات الخاصة بها في السجلات الفرعية.
تدقيق المصروفات
النثرية
أهم مبادئ الرقابة الداخلية بالنسبة للمدفوعات
ضرورة دفعها عن طريق الشيكات وقد استثنى من هذا المبدأ بعض المدفوعات النثرية
الصغيرة حيث أنها تسدد السلفة المستديمة المعتمدة لهذا الغرض والممنوحة لموظف
مسؤول يقوم بتعزيزها كلما قاربت إلى الانتهاء بعد تقديم المستندات المصروفة من
السلفة لغرض استعادة مبالغها، ولغرض تدقيقها يتبع المدقق الخطوات التالية:
1-
نظام الرقابة الداخلية لاكتشاف نقاط الضعف
فيه لمعالجتها.
2-
التأكد من أن المستندات المرفوعة من
السلفة المستديمة لأغراض النثرية قد تمت الموافقة عليها من قبل شخص مخول صلاحية
الصرف.
3-
أن المصروفات النثرية التي يتعذر الحصول
على وصولات أو قوائم تعززها قد تمت الموافقة عليها من الجهة المختصة المخولة
صلاحية اعتماد أو قبول مثل هذه المصروفات.
4-
التأكد من أن السلفة المعتمدة للأغراض
النثرية تتلاءم والحاجة الفعلية لغرض إعلام الإدارة بزيادة أو قلة هذا الرصيد.
5-
التأكد من صحة التبويب المحاسبي للمستندات
المدفوعة من هذه السلفة.
6- الجرد المفاجئ لرصيد السلفة
للتأكد من الموجود الفعلي من نقد وقوائم مطابق لمبلغ السلفة على أن ينظم محضر
نتيجة الجرد.
تدقيق حسابات
المجهزون
المجهزون هم موردو
البضائع أو الخدمات إلى الوحدة، والخطوات التي يتبعها المدقق عند مراجعته لهذا
الحساب هي:
1.
التأكد من جدية الدين بالرجوع إلى قوائم
الشراء وصحة احتسابها.
2.
التأكد من استلام البضائع أو الخدمات ويتم
ذلك بالإطلاع على مستندات الاستلام بالنسبة للمواد المشتراة أو تأييدات الأقسام
المنتفعة من الخدمات المجهزة.
3.
الإطلاع على وصل الاستلام المرسل من
المجهز المؤيد لاستلامه المبلغ ومطابقته مع أصل الدين وما مسجل لحساب المجهز
بالسجلات.
4.
الإطلاع على الكشوفات المرسلة من المجهزين
للتأكد من صحة السداد.
5.
الإطلاع على المراسلات المتبادلة بين
المجهز والوحدة ومطابقة الكميات المطلوبة مع الكميات المجهزة.
6.
الإطلاع على شروط الدفع والتحقق من استفادة
الوحدة من الخصم الخاص بتعجيل الدفع.
7.
التأكد من أن المبلغ المسدد للمجهز سبق
وان سجل لحسابه في الدفاتر وانه مطابق لمبلغ قوائم الشراء.
العمليات الآجلة :
هي جميع عمليات الشراء والبيع التي تتم على
أساس ائتماني، أي إنها تتم على الحساب وما يترتب عليها من عمليات رد لهذه
المشتريات أو المبيعات وما ينتج عنها من أوراق دفع أو قبض. كما أن التفاعل بالآجل
هو الأساس الذي يقوم عليه النشاط التجاري للمشروعات.
ولكي يمارس المدقق
عملية التدقيق للعمليات الآجلة عليه أولا أن يفحص أنظمة الضبط الداخلي لهذه
العمليات للتأكد من سلامتها على ضوء نتائج هذا الفحص يعمل على وضع برنامج عمله
وتحديد نطاقه.
الأهداف الأساسية
التي ينبغي على المدقق الوصول إليها من تحقيق العمليات الآجلة هي:
1-
إن البضاعة المشحونة من مخازن الوحدة إلى
العملاء قد صدرت بها قوائم بيع وثبتت كمبيعات.
2-
إن البضاعة الواردة من الوحدة إلى الوحدة
من المجهزين قد أدخلت المخازن وثبتت كمشتريات.
3-
إن البضاعة المعادة من الوحدة إلى
المجهزين سجلت كمردودات مشتريات.
4-
إن البضاعة المعادة إلى الوحدة من العملاء
سجلت كمردودات مبيعات.
5-
إن المبالغ المدرجة في حساب المتاجرة
والخاصة بعمليات البيع والشراء ومردوداتها تشير بشكل حقيقي لكل ما تم من هذه
العمليات خلال الفترة المعنية بالتدقيق.
ولبلوغ هذه الأهداف يتم شرح
مبادئ الرقابة الداخلية على العمليات الآجلة
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق